摘要:中小企业是国民经济的重要组成部分，是当前经济生活中最活跃的因素，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。
本文通过对中小企业财务管理的现状分析，找出存在的问题，提出解决问题的对策方案，以求能够帮助我国中小企业更好地发展。针对目前中小企业存在的融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等问题,本文提出了加强法制建设，改善生态环境；正确进行投资决策，努力降低投资风险；加强企业自身管理，提高自身素质等解决对策。
关键词：中小企业 财务管理 问题 对策
一、中小企业及其财务管理特点
中小企业是国民经济的重要组成部分，是一个富有活力的经济群体。从全球范围来看，中小企业是一些国家和地区创造经济奇迹的重要因素，在繁荣经济、增加就业、推动创新、催生产业等方面，发挥着越来越重要的作用，成为推动经济社会发展的重要力量。
（一）中小企业在我国国民经济中的地位
1．中小企业是国民经济的重要增长点，是经济发展的基本动力
随着经济全球一体化进程的推进和中国加入WTO，我国中小企业将在更广大的范围内，更高层次上参与竞争。这些中小企业能否在市场竞争中获得生存和发展的机会，其影响因素有许多，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要因素。中小企业在这方面应寻求创新，以便更好发展。
我国中小企业的工业产值占工业总产值超过60％，提供约80％的就业机会，全国约80％的社会就业人口被吸收的到中小型企业，如图1。中小企业在活跃市场中、以满足社会各方面的需要、吸收劳动力、开发新产品、增加财政收入起到至关重要的作用。作为我国国民经济不可或缺的一部分，中小型企业能否健康发展决定着国民经济的发展前景，但中小企业在中国的情况并不乐观，在过去五年中小企业的淘汰率约70％，近30％的中小企业处于亏损。
目前，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右，缴税额为国家税收总额的50％左右[田燕秋：《中小企业的财务管理策略》. 广西商业高等专科学校学报, 2001,(03):第35页第82行.]。在广东、浙江等沿海地区，中小企业发展呈现出增长快、后劲足的良好态势。在中西部地区，一些中小企业在县域经济中发挥着重要作用。中小企业是国民经济的重要增长点，是推动国民经济持续发展的一支重要力量。
2．中小企业是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础
中小企业以其面广量大，开业快，投资少，竞争激烈，经营灵活，对劳动者劳动技能要求低，且大部分是从事劳动密集型产业的特点，因而吸纳劳动力的容量相对较大，能创造更多的就业机会。中小企业稳定发展，就可以稳定一支庞大的产业队伍，这将对整个社会的政治、经济、文化和民族关系等起到很好的影响和作用，是国家长治久安的根本保证，对缓解我国经济增长方式的转变与扩大就业的矛盾具有重要意义。
3．中小企业促进了农业、农村经济发展，是地方财政收入的重要来源
改革开放以来，从农村转移出来的劳动力主要是由中小企业吸纳的。这不仅有利于社会稳定，而且对我国农村城镇化进程起到了巨大的推动作用。我国各级政府80%的财政收入来源于中小企业，各地的经验有力地说明，发展中小企业是地方经济社会发展的关键。
4．中小企业是技术创新的生力军，是推动科技尽快转化为生产力的重要力量
由于中小企业经营灵活、高效的特点，把科学技术转化为现实生产力所耗费的时间和经历的环节也大为缩短。目前，我国65％的发明专利、80％以上的新产品开发，是由中小企业完成的。
5．中小企业促进了经济结构调整和优化。
随着我国经济体制改革的深入，国有经济在GDP中的比重逐年下降，中小企业和其他经济成分的比重快速上升。中小企业的发展改变了公有制经济一统天下的局面，为我国市场经济营造出了一个相互竞争、充满活力的多元化市场环境。不少中小企业已经从早期的加工、建筑、运输、商贸等领域，向基础设施、机电制造、新兴服务、高新技术等领域拓展，实现了产业结构的升级。部分中小企业在“专、精、特、新”方面迈出了步伐，积极与大企业协作配套，优化了企业组织结构[兰玉琳：《流动性紧缩背景下中小企业财务管理研究》. 现代经济信息, 2011,(13):第120页第34行.]。有些地区中小企业形成了产业集群，为全国结构调整作出了贡献。
6．中小企业对活跃市场具有主导作用
中小企业具有贴近市场、经营机制灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势，更快地接受市场信息，及时研制满足市场需求的新产品，尽快推出，占领市场，从而使整个市场活跃起来。
7．中小企业能够更有效、更经常地利用地方性的资源
中小企业机制灵活、贴近市场、规模较小、对量少、分散的资源可以有效地利用，生产贴近居民生活、具有浓重的地方化、社区化特色的产品，直接为顾客提供个性化的服务，满足客户定制需求。
总之，中小企业在国家整个经济中具有重要的地位，对支撑经济发展具有巨大的作用，是国民经济健康协调发展的重要基础、是国家财政收入特别是地方财政收入的稳定来源，是建立社会主义市场经济体制的微观基础、足社会稳定的重要保证、是政府集中精力抓“大”的保证和必备条件、是鼓励民间投资的重要载体、是发展和建设小城镇的主体。
（二）中小企业财务管理特点
1．资金筹集渠道狭窄
中小型企业融资方式相对单一，融资渠道狭窄，多采用内部性融资的方式是小型企业筹资的特殊。企业家庭的支出与企业的经营收支很难完全分清，家族成员挤榨公司利润，个人贡献与所得不平衡时有发生。还有不少小型企业短期行为严重，挣多少分多少的情况不在少数，不注重发展基金的积累。据调研报告显示，浙江中小企业中，80%是得不到银行贷款的。有的即使贷到了款，银行通常会实行基准利率上浮30%～50%的政策，[ 姚芃，调查显示浙江80%中小企业得不到银行贷款，中国经济网，2011年11月01日09:02]加上存款回报、搭购相关理财产品、支付财务中介费用等，实际的贷款成本接近银行基准利率的两倍。另据对金华、绍兴、台州、温州四个地区的中小企业资金需求调查结果显示：有16.27%的中小企业认为从银行获得贷款较容易，有60.47%的中小企业认为从银行获得贷款较难，有23.26% 的中小企业认为从银行获得贷款十分困难，即83.73%的中小企业贷款需求没有得到满足， [ 喻平，黎玉柱，浙江中小企业融资难的原因及对策[ J] . 科技创业, 2008( 1)，21]贷款难成了制约中小企业发展的“瓶颈”。
2．以对内投资、短期投资为主
由于中小企业产品的市场占有份额有限，中小企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；不断研制新产品代替老产品；对现有设备进行更新改造，以适应新产品的生产要求。由于长期投资不确定性因素较多，投资风险大，不利于资金的流动，企业一旦面临风险，很难有足够的资金支撑其度过难关，况且中小型企业资金也经常会存在不足，使其没有充足的资金开展长期投资业务。
二、中小企业财务管理存在的问题
我国中小企业是在改革开放以来，由计划经济体制向市场经济体制转化的过程中大规模地发展起来的，企业经营者的市场观念仅仅是实践中为生存而自觉不自觉地获得的，是一些零碎的非理性的观念，这在客观上使我国的中小企业打上了时代的印迹，使企业财务管理制度方面存在着先天的缺陷。
（一）财务管理目标定位不妥
中小企业财务管理上存在许多问题，所以简单地定义中小企业的财务管理目标为利润最大化或企业价值最大化是不适合中小企业长远发展的。因为企业追求利润最大化只会看到眼前短期利益，而忽略长远利益，从而做出损害企业长远、持续发展的行为。如抽空资金、逃避债务、污染环境等等
（二）管理观念陈旧，制度缺损
我国中小企业多为家族式产业，具有经营管理者和所有者相统一的特点，在发展初期，中小企业依靠经营者的个人能力和灵活的经营方式，使企业得到迅速的发展。随着中小企业的发展，经营者的经营惯性思维和在财务方面知识的缺乏以及个人英雄主义，导致对财务管理不备重视，企业的管理模式僵化，观念陈旧，忽视对会计信息的合理使用。同规范的现代企业制度比较起来，财务管理在中小企业的地位和作用未得到真正的重视和充分的利用，从而制约了企业的进一步发展。
（三）融资渠道不畅通
中小企业难以获得在证券市场上发行债券或股票的资格，直接融资的渠道对中小企业来说几乎没有。在间接融资方面，企业规模、资信问题、担保不足也成为中小企业很难从银行贷款的主要原因，由于信息的不对称，资源的不对称，信誉的不对称，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出问题。正因为如此，资金不足已经成为制约中小企业进一步发展、壮大的瓶颈。中小企业融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的5倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。
三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策
我国中小企业在财务管理上存在问题，不仅有自身发展的先天性因素，同时也存在外部宏观的经济政策和市场环境的原因。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，还应从企业自身三方面入手。
（一）加强法制建设，改善生态环境
加强相关法律制度建设，改善中小企业生存的生态环境，是解决我国中小企业在财务管理方面存在问题的前提。
融资渠道的单一已经严重制约了中小企业的发展，积极探索制定相关的法律法规，建立中小企业股权融资试点，拓宽中小企业直接融资渠道；成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，集中支持中小企业的发展；建立为中小企业提供信用担保的机构，抓紧提出担保机构风险控制和信用担保资金机制政策，推动信用担保评估和行业自律制度建设。
制定或完善有利于中小企业发展的政策，目前国家已出台《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，并实施了《中小企业促进法》[陈淑兰：《中小企业的财务管理问题和对策》. 陕西综合经济, 2006,(06):第98页第12行.]。此外还有国家质检总局《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制企业实施以质取胜战略的意见》、国家工商总局《关于发挥工商行政管理职能作用促进个体私营等非公有制经济发展的通知》等，逐步形成一个良好的外部融资、成长环境。
（二）正确进行投资决策，努力降低投资风险
1．政府要加强对中小企业的服务指导
政府应帮助创业初期的中小企业选择好进入的行业，为他们提供较为完善的市场调研以及行业前景分析，以减少投资的盲目性。
2．为了回避投资风险，中小企业应采取跟进战略
中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力，虽然开拓者率先进入市场，可以获得超额利润，但风险也会很大。跟随成功者的做法，不失为中小企业避免风险的有效方法。
3．中小企业应以对内投资方式为主
主要有对新产品试制的投资、对技术设备更新改造的投资和人力资源的投资，因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。
4．分散资金投向，降低投资风险
中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
5．应规范项目投资程序
当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
6、优化财务结构，稳健理财，适时扩大规模
中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资，对风险程度大的项目，决策面临不确定性的风险方案应主动回避，即使在实施风险方案的过程中，如出现严重偏离预期目标现象时，也应及时调整或果断终止方案的实施。实践中，中小企业应尽可能采用中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。当然，财力的积累和规模的扩大只能循序渐进地实现。财力的积累为规模扩大提供资金保证，而规模扩大为新的财力积累又提供更大的实现条件中小企业投资要面向市场，正确采用投资策略
（三）加强企业自身管理，提高自身素质
作为中小企业的所有者和经营者也不能一味地强调政府的支持，而应积极转变观念，重视财务管理的核心作用，学习现代企业的管理制度，规范经营；在充分掌握现代财务理论知识的同时，应搭建起企业自己财务制度的框架，按照规范的现代财务管理方法来加强自身的管理。
1．设立符合自身需要的财务管理目标，树立财务管理为中心的观念
一个企业财务管理目标的选择不仅仅是一种经营目的，更是经营者经营观念和战略理念的反映。中小企业更要注重长远，将企业价值指标作为一种理念、一种财务工作的指导思想，细化为各个方面的具体量化指标，形成财务目标的指标评价体系。
2．强化资金管理，加强财务控制
要把强化资金管理作为提高管理水平的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。
3．努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果
管理者要使资金的来源和动用得到有效配合，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。要加强对存货和应收账款的管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。要保持财务资料完整，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。
4．加强自身筹集资金的能力
中小企业要看到自身问题，要提高自己的信用和筹资能力。首先必须对自己有一个清醒的认识，知道自己到底缺少什么，努力使自己的经营管理等方面达到银行等意向贷款者要求的标准和条件。其次，通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难时，还应充分发掘自身的能力，如采用职工内部筹资的方法就是自身的一种很好的尝试，这种类似于股份公司中的职工持股计划，一方面解决了资金困难，为资金来源提供了有力的保障，另一方面可以激励企业内部职工的工作热情，促进企业长期发展。
5．加强财会队伍建设，建立健全财务监督管理体制
加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质。以人为本，努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。建立有效的财务监督体系，保证企业已经制定的政策得到有效执行，加强对公司资产、债务、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制提高资金利用水平。提高企业全员认识，把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。
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